賦稅署新聞 區分「受贈」與「受遺贈」，以免遭補徵奢侈稅加處罰鍰

【2014/3/5/高雄國稅局】TOP 　　特種貨物及勞務稅（以下簡稱特銷稅，俗稱奢侈稅）條例第5條第6款規定：「有下列情形之一，非屬本條例規定之特種貨物：六、銷售因繼承或受遺贈取得者。」所稱「受遺贈取得者」，是指被繼承人以遺囑方式將財產贈與予特定人，該特定人於被繼承人死亡後所取得之財產，稱為「受遺贈」取得之財產，該財產於持有2年內出售，非屬特銷稅條例規定之特種貨物。 　　國稅局指出：該局針對出售持有期間未滿2年之不動產，而未依法申報案件加強查緝，102年度查獲有納稅義務人將其「受贈」取得之不動產於持有2年內出售，自認為適用特銷稅上揭條款規定免課特銷稅，故未依法申報，經該局補徵稅額20萬元並處以2倍以下的罰鍰。 　　該局進一步說明案情：納稅義務人甲君於101年9月26日將名下所有坐落高雄市左營區之房地贈與其孫乙君，乙君於102年11 月28日將該「受贈」取得持有期間未滿2年之房地以200萬元簽約出售予丙君，因自認為適用特銷稅上揭條款規定屬「受遺贈」取得之財產免課特銷稅，故未依法辦理申報，除補徵稅額20萬元（稅率10%）外，還要處以2倍以下的罰鍰。 　　國稅局特別提醒納稅義務人，特銷稅條例第5條第6款所稱「受遺贈」，並非一般所稱之贈與，需加以區分清楚，以免遭補稅並處罰鍰。

稅務新聞 實價查稅 一般住宅也難逃 不只台北、豪宅 五都也被查 賣了1000多萬的房子要補稅

【2014-03-09/聯合晚報/A2版】TOP 　　財政部近來擴大不動產交易查稅動作，不只大台北嚴查，桃園、中南部也有愈來愈多人遭到查稅，不只豪宅被查，這幾年民眾出售一般住宅，若屋齡較新或賣價較高，很多人也都被查。現況顯示，「實價查稅」已全面啟動。 　　由於稅捐稽徵法規定不動產交易申報所得，核課期間為5年(不當逃漏稅則為7年)，因此4、5年前有賣房子，並以房屋評定現值申報財產交易所得的人，由於追稅期間即將到期，近來被查的情況最普遍，也最常收到補稅通知。 　　永慶房屋契約部經理陳俊宏表示，央行、財政部近來頻頻對豪宅出手，祭出信用管制、新版豪宅稅等措施，讓很多民眾以為只有大台北、豪宅才會被查稅，實際上，現在不只台北，五都都在查，桃竹地區近年房價飛漲，查稅也很密集。 　　桃園開業地政士、萬能科技大學營建科技系兼任講師王春木說，一位桃園民眾兩三年前賣掉一間3300萬元房子，因總價較高，遭國稅局鎖定查稅。國稅局並未掌握該位民眾取得的成本，但認為他以房屋評定現值170萬元乘上所得標準14%，僅申報所得約24萬元，顯不相當，要求補報，最後所得補報至200萬元。以綜所稅最高級距40%來算，所得24萬元只要繳9.6萬元，但200萬元則需繳80萬元，暴增8倍。 　　不只高總價住宅被查，陳俊宏表示，有一客戶多年前賣掉土城一間房子，總價1000多萬元，日前也收到國稅局來函，要求必須依實價申報，不能採用房屋評定現值、財產交易所得標準方式，由於該民眾取得成本已被掌握，最後也只好補稅。 　　台灣房屋、住商不動產表示，台中、高雄近來都有很多補稅案例，高雄市有一民眾之前以房屋評定現值370萬元之20%計算，申報財產交易所得約74萬元，但國稅局查得他97年間實際係以2600萬元向建設公司購得，後來以總價2850萬元出售，實際獲利250萬，扣除相關費用後，認定房屋財產交易所得約115萬元，短報房屋之財產交易所得約40萬餘元，最後遭補稅及送罰。 　　第一建經總經理謝萬雄表示，雖然法律規定實價登錄資料不能作為課稅依據，但實價揭露後，不動產交易資訊透明化，國稅局人員只要上網就可得知哪些房子買賣，再查申報所得資料，然後再比對之前向建商取得的售屋資料，只要在電腦敲敲打打，就可查出民眾是不是應該實價報稅，一個都逃不掉。 　　房仲業表示，近來不少屋主收到國稅局行文調查以多少錢買進房子，就是國稅局在查前一手屋主的交易稅，並以此作為依據要求實價補稅。　 親屬交換繼承財產 視同買賣 未滿兩年出售仍應繳奢侈稅 民眾特別注意 以免遭補稅處罰 【2014-03-09/經濟日報/B8版】TOP 　　繼承不動產後出售，免徵奢侈稅「眉角」多。財政部高雄國稅局表示，親屬間交換彼此所繼承的財產，視同買賣，只要出售仍應課徵奢侈稅。 　　高雄國稅局指出，依照特種貨物及勞務稅（奢侈稅）條例規定，「銷售因繼承或受遺贈取得者」非屬該條例所指特種貨物，但在實務上，有納稅義務人與其兄弟三人共同繼承A、B等兩筆土地，後來該納稅義務人拿A地的四分之一持分，與其兄弟三人交換面積較小的B地四分之三持分，進而取得B地全部所有權後出售，又因自認適用「繼承」財產免課奢侈稅的規定，未依法辦理申報。 　　高雄國稅局解釋，根據民法規定，「當事人雙方約定互相移轉金錢以外之財產者，準用關於買賣之規定」，因此，該納稅義務人出售的B土地中，有四分之三屬於「交換」取得，僅四分之一是「繼承」而來；一旦出售B地，有四分之三持分仍應課徵奢侈稅，且處以兩倍以下罰鍰。 　　該局提醒，所有權人如出售交換取得之不動產，其持有期間應自完成移轉登記之日起計算，民眾應特別注意，以免因誤解而遭補稅處罰。 坐月子中心漏稅 被國稅局釘上 下月獵漏陸客專賣店、網路賣家也是重點 被監院點名的醫美診所 是否屬免稅醫療行為 仍待釐清 【2014-03-05/聯合報/AA2版】TOP 　　國稅局查稅獵漏行動下個（4）月起跑，包括「陸客專賣店」、「坐月子中心」、「網路賣家」以及餐飲零售商店等，都是這波重點查稅的對象。 　　國稅局官員指出，已被監院等單位注意到、逃漏稅情形特別嚴重的業別，就會是今年查稅目標，例如專營陸客生意的「陸客專賣店」因被檢調查獲逃漏稅，國稅局去年即鎖定展開獵漏行動、站崗查稅。 　　另外，備受關心的「坐月子中心」、「網路賣家」以及餐飲零售商店等，4月起可能就有稅務人員「登門拜訪」。 　　去年監察院點名「坐月子中心」、「醫美診所」漏稅情況嚴重，希望財政部及衛生署改正。賦稅署表示，今年查稅會特別選查從事產婦膳食服務及初生嬰兒看護的「坐月子中心」。 　　至於「醫美」是否為免稅的醫療行為，如何區分與分類，財政部與衛生署仍在研商當中。 　　淘寶網等網路交易愈來愈夯，去年蔚為話題，在立委關注下列入查稅專案，國稅局也會加強稽查意網路交易的營業人是否漏稅；官員提醒，透過網路在國內賣東西，每月銷售額超過8萬元，就要辦理營業登記，繳納營業稅。 　　「常被檢舉的店家也要小心」國稅局官員說，有些餐飲店或零售商店，明明生意很好，申報的銷售額卻偏低，或經常被檢舉漏開發票，也會被國稅局「注意」，「(店家)趕快把該補的、該繳的處理一下」，以免被查到後還會處罰。 遺囑寫清楚 終結爭產風暴 【2014-03-03/經濟日報/A16版】TOP 　　以《愛在旋轉》一首歌紅遍全台的女歌手于楓，1996年因感情糾紛，最後選擇上吊自殺，留下年僅六歲的兒子。 于楓死後，因生前沒有留下遺囑，不僅兒子的監護權歸男友，于楓依法留給兒子的財產也都歸給男友管理、使用、收益，後續引發于楓家人與男友的爭產風波。 　　常青國際法律事務所律師王如玄指出，若後死亡的父或母沒有在生前以遺囑為小孩指定監護人，後死亡的父或母去世後，會依民法1094條第1項所列的順序來定子女監護人。因此，如果父母放心不下小孩，務必要在遺囑中指定監護人。 　　王如玄回憶，11年前SARS肆虐時，因接觸染病親友而遭隔離的妹妹，因擔心自己萬一發生意外、死後小孩無人照顧，曾哭著向她「託孤」。王如玄於是緊急協助她立遺囑，註明若父母雙亡，小孩監護權歸王所有，「否則就算我想照顧他的小孩，我也沒辦法」。 　　除了指定監護人之外，王如玄表示，一般遺囑的內容也包括財產分配、個人物品放置處等。另外，父母也要記得說明債務明細，才能提醒小孩在父母過世後要趕快辦拋棄繼承，免得因為繼承多了很多不必要的手續。 　　另外，以遺囑分配財產時要注意的，是法律上有所謂「特留分」的保障。 所謂的特留分，是指每個法定繼承人都會受法律保障，因而能依法擁有一定比例的遺產。王如玄解釋，一對育有兩個小孩的夫妻，爸爸去世的話，夫妻間會先依夫妻剩餘財產分配請求權規定，清算夫妻間之財產，之後就爸爸剩的遺產再由媽媽和子女各拿三分之一。特留分在配偶和子女部分指的就是這三分之一的一半、也就是六分之一的財產。也就是說，每個人至少都能分得六分之一的遺產。 　　特留分的機制，是為了保護每個法定繼承人的權利，在被繼承人分配遺產時，法定繼承人具有一定比例的遺產基本保障。以前面爸爸去世的例子來說，如果被爸爸生前是在遺囑分配財產時完全沒有分給其中一個人，繼承人就可以依法行使扣減權，追討自己應得的六分之一遺產。 　　如果立遺囑的人不想把財產留給特定的繼承人，則可以在遺囑中註明那個人有法定喪失繼承權的理由，例如子女對父母有重大的虐待或侮辱等。 　　王如玄也提醒，父母要記得在遺囑中註明自己有沒有非婚生子女，才不會引發遺產糾紛。王如玄說，過去就有很多台商子女在爸媽去世後，才發現自己在大陸也有兄弟姐妹，導致後來遺產分配更複雜。 　　遺囑可以每天重寫，以最晚完成的那一份為主。但也有一些特定原因會讓遺囑失效，好比寫遺囑時處在喪失心神的狀態，立遺囑時未滿16歲，或是遺囑不符合法定格式等，都會讓遺囑不生法律效力。

葛元慧:高凌風現金應分６子女 盼遵遺願全部照顧 金友莊不評論

【2014-03-07/中國時報/ C2版】TOP 　　高凌風有過３段婚姻、６名子女，治喪委員會日前表示演唱會盈餘與告別式奠儀，只分給高和金友莊（小金）的３名子女，高的姊姊葛元慧６日為難的說，希望依照高的遺願，現金分給６個孩子，「大家好像只記得後面３個小孩，我做姑姑的也希望能幫其他孩子一把！」 　　葛元慧說，高的次女葛曉瑩嫁到美國，高過世後，她想回台祭拜，「但她老公正在等換心手術，腦部又出血，她還要扶養幼兒，心力交瘁，昨說快撐不住了！」長女葛曉卉也要獨立扶養一對兒女。 　　她說，高生前的日子沒人照顧，小金走了，他的第一任前妻林玉招陪伴他，「我弟弟跟我說了很多次：他年輕不懂事，沒照顧到前面的 ３名子女。他也說過希望死後現金分給６名子女。其實前面３個小孩從沒要過什麼，就怕被人說爭產。」這幾天她想跟小金商量此事，但小金都說很忙，讓將回美國工作的她很心急。 　　日前揭露的高遺囑規畫：3000萬的「靜岡」房產賣掉清償小金名下的「湯泉」貸款，大陸冰店與便當店約600萬台幣屬小金的３名子女。６名子女能分配到的是高在大陸的300萬台幣定存，以及他在大陸被騙，對方承諾償還2000萬的房產（但房屋沒產權，法院至今無法執 行）。小金昨說：「無論繼承或負債都是６個孩子，我沒有立場做任何評論。」

國際稅務 跨國追稅 全球版肥咖條款出爐 【2014-03-07/聯合報/A4版】TOP 　　不只美國祭出肥咖條款（ＦＡＴＣＡ）跨國追稅，全球版的肥咖條款也出爐。會計師昨天說，Ｇ２０（廿國集團）與ＯＥＣＤ國家，正依「共同申報準則」建立稅務資訊自動交換機制，可說是全球版的肥咖；台灣若不積極因應，恐在全球搶稅大作戰中落敗。 　　財政部長張盛和昨天表示，因兩岸分治的歷史因素，過去讓企業不得不到第三地設立公司才能投資大陸，使境外台商特別多；所得稅「反避稅條款」修法與「兩岸租稅協議」都與台商權益密切相關，本會期將積極推動通過，讓台灣能收到稅，台商也免於被重複課稅。 　　資誠會計師事務所稅務法律服務部副營運長吳偉臺說，美國實施肥咖條款後，各國政府都著手跟進，以防跨國逃漏稅，全球已有超過五十個國家承諾將遵循「共同申報準則」規範，在二○一五年底前，進行稅務資訊自動交換，以有效防堵跨境逃漏稅。 　　未來Ｇ２０將簽署「主管機關協議」，內容包括稅務資訊交換、責任、保密義務、相互溝通程序等，所有參與「共同申報準則」國家的金融機構，要在既定時間內完成帳戶身分審查，以便交換帳戶資訊。也就是所有帳戶的國籍及往來資訊將「全都露」。 　　「全球搶稅已成潮流」，吳偉臺說，台灣應趕快通過反避稅條款，並與各國簽訂雙邊租稅協定，以免稅基受到侵蝕。 肥咖條款 將戳破祕密

【2014-03-08/經濟日報/A5版】TOP 　　數百年來，瑞士境內銀行嚴格的保密制度，被世人所熟悉，從政商名流到黑幫勢力，各式來路不明或不法黑錢，都流入瑞士籍銀行藏匿。瑞士從第二次世界大戰後依靠銀行業崛起，至今瑞士籍銀行的存款部位，仍占全球總儲蓄額四分之一以上。 　　瑞士籍銀行的保密制度從1930年代實施，當時是為了保護在德國的猶太人，不被納粹沒收財產，藉此吸引猶太人將資產存放在瑞士。此後，發展成全球富豪資產集中地。1934年，瑞士更制定西方第一部銀行保密法，一旦發現銀行職員違反規定，將施以六個月有期徒刑，並處以33,000美元鉅額罰金。 　　然而，這一套嚴格的保密制度，即將面臨瓦解的命運。由於美國民眾將財富藏匿瑞士籍銀行，美國國會通過肥咖（FATCA）條款，要求外國銀行向美國國稅局舉報，海外帳戶超過5萬元的美國民眾名單。 　　不遵行的外國金融機構，可能面臨30%美國來源所得的扣稅，這筆鉅額的罰則，將使這些金融機構在美國的市場發展，受到嚴重威脅。 　　經兩次拖延，及大幅放寬適用對象，今年7月1日起肥咖條款將正式實施，屆時瑞士籍銀行的保密措施，就要遭遇有史以來的最大挑戰。